財政部南區國稅局表示，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間提領之存款，納稅義務人如不能證明該資金用途，所提領之存款應列入遺產申報課稅。
依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。
舉例來說，被繼承人甲君生前因病住院期間，其銀行帳戶提領2,000萬元，該局查核發現已全數結購外幣匯至甲君之境外銀行帳戶，經向醫院查證甲君住院期間已無意識，無法處理事務，雖甲君配偶乙君表示，甲君國內銀行帳戶存款係由其提領用以償還甲君境外債務，並提示甲君境外帳戶至繼承日已無餘額佐證，但乙君無法提供清償債務及資金證明，因此，該局依法將該提領款項2,000萬元併入甲君遺產總額課稅。
國稅局提醒民眾，多數人以為只要在被繼承人生前提領現金，就不會被計入遺產，但如果是重病期間提領者，繼承人應保留相關憑證或單據供稽徵機關查核，若無法提出證明，應依規定併計遺產總額申報遺產稅，以免因漏報遭到補稅。
國稅局實務認定，被繼承人於重病期間已無處理事務能力時所提領之存款、舉債或出售財產所得價金，若繼承人無法提出具體資金用途證明，仍將視為被繼承人遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。此類情形常見於生前資金移轉、境外匯款或清償債務，但若缺乏完整金流文件、契約或債務證明，稽徵機關將不採信口頭說明或事後說明，直接課稅。 因此提醒納稅義務人：1、重病期間的資金異動屬高風險查核項目，應避免無憑證提領大額資金;2、若確有必要提領或匯款，應保留完整證明文件（如借款契約、清償證明、資金用途文件、醫療證明、授權文件等）;3、繼承申報時應審慎檢視死亡前資金流向，必要時主動揭露並備妥說明，以降低補稅與裁罰風險。
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